Código Fiscal Hidalgo
Artículo 80.

LAS VISITAS DOMICILIARIAS Y REVISIONES DE GABINETE QUE REALICE LA AUTORIDAD FISCAL, SE DESARROLLARÁN CONFORME A LAS SIGUIENTES REGLAS:

I.- SÓLO SE PRACTICARÁ POR MANDAMIENTO ESCRITO, DEBIDAMENTE FUNDADO Y MOTIVADO, DE LA AUTORIDAD FISCAL, EL QUE DEBERÁ CONTENER LOS SIGUIENTES REQUISITOS:

A).- SEÑALAR LA AUTORIDAD QUE LO EMITE Y OSTENTAR LA FIRMA DEL FUNCIONARIO COMPETENTE Y EN SU CASO, EL NOMBRE O NOMBRES DE LAS PERSONAS A LAS QUE VAYA DIRIGIDO. CUANDO SE IGNORE EL NOMBRE DE LA PERSONA A LA QUE VA DIRIGIDO, SE SEÑALARÁN LOS DATOS SUFICIENTES QUE PERMITAN SU IDENTIFICACIÓN.

SI SE TRATA DE RESOLUCIONES ADMINISTRATIVAS QUE DETERMINEN LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA SE SEÑALARÁ, ADEMÁS, LA CAUSA LEGAL DE LA RESPONSABILIDAD;

B).- EL NOMBRE DE LA PERSONA O PERSONAS QUE DEBAN PRACTICAR LA VISITA, LAS CUALES PODRÁN SER SUSTITUIDAS, AUMENTADAS O REDUCIDAS, EN SU NÚMERO, EN CUALQUIER TIEMPO POR LA SECRETARÍA DE FINANZAS Y ADMINISTRACIÓN, COMO AUTORIDAD COMPETENTE, O POR LA DEPENDENCIA FACULTADA POR ESTÁ PARA EXPEDIR DICHOS NOMBRAMIENTOS, EN CUYO CASO SE COMUNICARÁ POR ESCRITO AL VISITADO.

LAS PERSONAS DESIGNADAS PARA EFECTUAR LA VISITA LA PODRÁN HACER CONJUNTA O SEPARADAMENTE;

C).- LAS CONTRIBUCIONES DE CUYA VERIFICACIÓN SE TRATE Y EN SU CASO, LOS EJERCICIOS A LOS QUE DEBERÁ LIMITARSE LA VISITA, PODRÁ SER DE CARÁCTER GENERAL PARA VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES FISCALES DURANTE CIERTO TIEMPO O CONCRETARSE ÚNICAMENTE A DETERMINADOS ASPECTOS; Y

D).- LAS CONTRIBUCIONES OMITIDAS EN EL ÚLTIMO EJERCICIO DE DOCE MESES POR EL QUE SE HUBIEREN PRESENTADO O DEBIERON HABER SIDO PRESENTADAS LAS DECLARACIONES, A MÁS TARDAR EL DÍA ANTERIOR A AQUEL EN QUE SE EJERZAN LAS FACULTADES DE COMPROBACIÓN, ASÍ COMO LAS CONTRIBUCIONES CORRESPONDIENTES AL PERÍODO TRANSCURRIDO ENTRE LA FECHA DE TERMINACIÓN DE DICHO EJERCICIO Y EL MOMENTO EN QUE SE EJERZAN LAS CITADAS FACULTADES.

II.- AL INICIARSE LA VISITA, LOS VISITADORES SE DEBERÁN IDENTIFICAR Y SE ENTREGARÁ LA ORDEN AL VISITADO O A SU REPRESENTANTE Y EN CASO DE NO ENCONTRARSE PRESENTE NINGUNO DE ESTOS, ÉL O LOS NOMBRADOS PARA PRACTICARLA, DEJARÁN CITATORIO CON LA PERSONA QUE SE ENCUENTRE EN EL DOMICILIO, PARA QUE, EL MENCIONADO VISITADO O SU REPRESENTANTE, LOS ESPEREN A UNA HORA DETERMINADA DEL DÍA SIGUIENTE PARA RECIBIR LA ORDEN Y EN CASO DE NO ENCONTRARSE NUEVAMENTE, LA VISITA SE INICIARÁ, CON QUIEN SE ENCUENTRE EN EL DOMICILIO DONDE DEBA LLEVARSE A EFECTO LA DILIGENCIA;

III.- EL VISITADO SERÁ REQUERIDO PARA QUE DESIGNE DOS TESTIGOS; SI ESTOS NO SON DESIGNADOS O LOS DESIGNADOS NO ACEPTAN SERVIR COMO TALES, LOS VISITADORES LOS DESIGNARÁN, HACIENDO CONSTAR ESTA SITUACIÓN EN EL ACTA QUE LEVANTEN, SIN QUE ESTA CIRCUNSTANCIA INVALIDE LOS RESULTADOS DE LA VISITA;

IV.- LOS LIBROS, REGISTROS, NÓMINAS Y DOCUMENTACIÓN SERÁN EXAMINADOS EN EL DOMICILIO, ESTABLECIMIENTO O DEPENDENCIA DEL VISITADO QUE SE SEÑALE EN LA ORDEN DE VISITA, PARA LO CUAL, AQUEL LOS DEBERÁ MANTENER A DISPOSICIÓN DE LOS VISITADORES Y SE LE OTORGARÁN LOS SIGUIENTES TÉRMINOS PARA SU PRESENTACIÓN:

A).- LOS LIBROS, REGISTROS Y NÓMINAS QUE FORMEN PARTE DE SU CONTABILIDAD Y QUE SE LE SOLICITEN EN EL CURSO DE LA VISITA, DEBERÁN SER PRESENTADOS DE INMEDIATO;

B).- CUÁNDO SE TRATE DE DOCUMENTOS QUE SEAN DE LOS QUE DEBA TENER EN SU PODER EL CONTRIBUYENTE Y SE LE SOLICITEN DURANTE EL DESARROLLO DE LA VISITA, PODRÁ PRESENTARLOS, EN UN TÉRMINO DE SEIS DÍAS CONTADOS A PARTIR DEL SIGUIENTE AL DE NOTIFICACIÓN DE LA SOLICITUD RESPECTIVA Y

C).- EN LOS DEMÁS CASOS, EL CONTRIBUYENTE TENDRÁ UN TÉRMINO DE QUINCE DÍAS A PARTIR DE AQUEL EN QUE SE LE FORMULE LA SOLICITUD CORRESPONDIENTE, QUE SE PODRÁ AMPLIAR POR DIEZ DÍAS MÁS, A CRITERIO DE LAS AUTORIDADES FISCALES, CUANDO SE TRATE DE DOCUMENTACIÓN CUYO CONTENIDO SEA DE DIFÍCIL OBTENCIÓN.

V.- LOS VISITADORES PODRÁN RECOGER LOS LIBROS, NOMINAS, REGISTROS Y DOCUMENTOS, PARA EXAMINARLOS EN LAS OFICINAS DE LA AUTORIDAD FISCAL, CUANDO SE DÉ ALGUNO DE LOS SIGUIENTES SUPUESTOS:

A.- CUANDO LOS DATOS REGISTRADOS EN LOS LIBROS, REGISTROS O SISTEMAS DE CONTABILIDAD, NO COINCIDAN CON LOS ASENTADOS EN LAS DECLARACIONES O MANIFESTACIONES PRESENTADAS; Y

B.- CUANDO NO SE HAYAN PRESENTADO DECLARACIONES O MANIFESTACIONES FISCALES, RESPECTO DEL O DE LOS EJERCICIOS OBJETO DE LA VISITA.

EN EL CASO DE QUE LOS VISITADORES RECOJAN LA CONTABILIDAD, DEBERÁN LEVANTAR ACTA PARCIAL DEBIDAMENTE CIRCUNSTANCIADA.

VI.- DE TODA VISITA EN EL DOMICILIO FISCAL, SE LEVANTARÁ ACTA EN AL

 QUE SE HARÁ CONSTAR EN FORMA CIRCUNSTANCIADA, LOS HECHOS U OMISIONES QUE SE HUBIEREN CONOCIDO POR LOS VISITADORES. LOS HECHOS U OMISIONES CONSIGNADOS POR LOS VISITADORES EN LAS ACTAS, HACEN PRUEBA DE LA EXISTENCIA DE TALES HECHOS O DE LAS OMISIONES ENCONTRADAS, PARA EFECTOS DE CUALQUIERA DE LAS CONTRIBUCIONES A CARGO DEL VISITADO EN EL PERÍODO REVISADO, SIN QUE PRODUZCAN EFECTOS DE RESOLUCIÓN;

VII.- SI LA VISITA SE REALIZA SIMULTÁNEAMENTE EN DOS O MÁS LUGARES, EN CADA UNO DE ELLOS SE DEBERÁN LEVANTAR ACTAS PARCIALES, MISMAS QUE AGREGARÁN AL ACTA FINAL QUE DE LA VISITA SE HAGA, LA CUAL PUEDE SER LEVANTADA EN CUALQUIERA DE DICHOS LUGARES. EN LOS CASOS A QUE SE REFIERE ESTA FRACCIÓN, SE REQUERIRÁ LA PRESENCIA DE DOS TESTIGOS EN CADA ESTABLECIMIENTO VISITADO EN DONDE SE LEVANTE ACTA PARCIAL;

VIII.- DURANTE EL DESARROLLO DE LA VISITA, LOS VISITADORES A FIN DE ASEGURAR LA CONTABILIDAD, CORRESPONDENCIA O BIENES QUE NO ESTÉN REGISTRADOS EN LA CONTABILIDAD, PODRÁN INDISTINTAMENTE, SELLAR O COLOCAR MARCAS EN DICHOS DOCUMENTOS, BIENES O EN MUEBLES, ARCHIVEROS U OFICINAS DONDE SE ENCUENTREN, ASÍ COMO DEJARLOS EN CALIDAD DE DEPÓSITO AL VISITADO O A LA PERSONA CON QUIEN SE ENTIENDA LA DILIGENCIA, PREVIO INVENTARIO QUE AL EFECTO FORMULEN, SIEMPRE QUE DICHO ASEGURAMIENTO NO IMPIDA LA REALIZACIÓN DE LAS ACTIVIDADES DEL VISITADO. PARA EFECTOS DE ESTA FRACCIÓN, SE CONSIDERA QUE NO SE IMPIDE LA REALIZACIÓN DE ACTIVIDADES, CUANDO SE ASEGURE CONTABILIDAD O CORRESPONDENCIA NO RELACIONADA CON LAS ACTIVIDADES DEL MES EN CURSO Y LOS DOS ANTERIORES. EN EL CASO DE QUE ALGÚN DOCUMENTO QUE SE ENCUENTRE EN LOS MUEBLES, ARCHIVEROS U OFICINAS QUE SE SELLEN, SEA NECESARIO AL VISITADO PARA REALIZAR SUS ACTIVIDADES, SE LE PERMITIRÁ EXTRAERLO ANTE LA PRESENCIA DE LOS VISITADORES, QUIENES PODRÁN SACAR COPIAS DEL MISMO;

IX.- CON LAS MISMAS FORMALIDADES A QUE SE REFIEREN LAS FRACCIONES ANTERIORES, SE PODRÁN LEVANTAR ACTAS PARCIALES O COMPLEMENTARIAS EN LAS QUE SE HAGAN CONSTAR HECHOS, OMISIONES O CIRCUNSTANCIAS DE CARÁCTER CONCRETO, DE LOS QUE SE TENGA CONOCIMIENTO EN EL DESARROLLO DE UNA VISITA. UNA VEZ LEVANTADA EL ACTA FINAL, NO SE PODRÁN LEVANTAR ACTAS COMPLEMENTARIAS SIN QUE EXISTA UNA NUEVA ORDEN DE VISITA.

CUANDO EN EL DESARROLLO DE UNA VISITA, LAS AUTORIDADES FISCALES CONOZCAN HECHOS U OMISIONES QUE PUEDAN ENTRAÑAR INCUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES FISCALES, LOS CONSIGNARÁN EN FORMA CIRCUNSTANCIADA EN ACTAS PARCIALES. TAMBIÉN SE CONSIGNARÁN EN DICHAS ACTAS, LOS HECHOS U OMISIONES QUE SE CONOZCAN DE TERCEROS. EN LA ÚLTIMA ACTA PARCIAL QUE AL EFECTO SE LEVANTE, SE HARÁ MENCIÓN EXPRESA DE TAL CIRCUNSTANCIA Y ENTRE ÉSTA Y EL ACTA FINAL, DEBERÁN TRANSCURRIR CUANDO MENOS QUINCE DÍAS, DURANTE LOS CUALES EL CONTRIBUYENTE PODRÁ PRESENTAR LOS DOCUMENTOS, LIBROS O REGISTROS QUE DESVIRTÚEN LOS HECHOS U OMISIONES, ASÍ COMO OPTAR POR CORREGIR SU SITUACIÓN FISCAL. CUANDO SE TRATE DE MÁS DE UN EJERCICIO REVISADO O FRACCIÓN DE ÉSTE, SE AMPLIARÁ EL PLAZO POR QUINCE DÍAS MÁS, SIEMPRE QUE EL CONTRIBUYENTE PRESENTE AVISO DENTRO DEL PLAZO INICIAL DE QUINCE DÍAS.

SE TENDRÁN POR CONSENTIDOS LOS HECHOS CONSIGNADOS EN LAS ACTAS A QUE SE REFIERE EL PÁRRAFO ANTERIOR, SI ANTES DEL CIERRE DEL ACTA FINAL, EL CONTRIBUYENTE NO PRESENTA LOS DOCUMENTOS, LIBROS O REGISTROS DE REFERENCIA O NO SEÑALE EL LUGAR EN QUE SE ENCUENTREN, SIEMPRE QUE ÉSTE SEA EL DOMICILIO FISCAL O EL LUGAR AUTORIZADO PARA LLEVAR SU CONTABILIDAD O NO PRUEBA QUE ÉSTOS SE ENCUENTRAN EN PODER DE UNA AUTORIDAD;

X.- CUANDO RESULTE IMPOSIBLE CONTINUAR O CONCLUIR EL EJERCICIO DE LAS FACULTADES DE COMPROBACIÓN EN LOS ESTABLECIMIENTOS DEL VISITADO, LAS ACTAS EN LAS QUE SE HAGA CONSTAR EL DESARROLLO DE UNA VISITA EN EL DOMICILIO FISCAL, PODRÁN LEVANTARSE EN LAS OFICINAS DE LAS AUTORIDADES FISCALES. EN ESTE CASO, SE DEBERÁ NOTIFICAR PREVIAMENTE ESTA CIRCUNSTANCIA A LA PERSONA CON QUIEN SE ENTIENDE LA DILIGENCIA, EXCEPTO EN EL SUPUESTO DE QUE EL VISITADO HUBIERE DESAPARECIDO DEL DOMICILIO FISCAL DURANTE EL DESARROLLO DE LA VISITA;

XI.- SI EN EL CIERRE DEL ACTA FINAL DE LA VISITA, NO ESTUVIERE PRESENTE EL VISITADO O SU REPRESENTANTE, SE LE DEJARÁ CITATORIO PARA QUE ESTÉ PRESENTE A UNA HORA DETERMINADA DEL DÍA SIGUIENTE, SI NO SE PRESENTARE, EL ACTA FINAL SE LEVANTARÁ ANTE QUIEN ESTUVIERE PRESENTE EN EL LUGAR VISITADO, EN ESE MOMENTO, CUALQUIERA DE LOS VISITADORES QUE HAYA INTERVENIDO EN LA VISITA, EL VISITADO O LA PERSONA CON QUIEN SE ENTIENDE LA DILIGENCIA Y LOS TESTIGOS, FIRMARÁN EL ACTA DE LA QUE SE DEJARÁ COPIA AL VISITADO. SI EL VISITADO, LA PERSONA CON QUIEN SE ENTENDIÓ LA DILIGENCIA O LOS TESTIGOS NO COMPARECEN A FIRMAR EL ACTA, SE NIEGAN A FIRMARLA O EL VISITADO O LA PERSONA CON QUIEN SE ENTENDIÓ LA DILIGENCIA, SE NIEGAN A ACEPTAR COPIA DEL ACTA, DICHA CIRCUNSTANCIA SE ASENTARÁ EN LA PROPIA ACTA SIN QUE ESTO AFECTE LA VALIDEZ Y VALOR PROBATORIO DE LA MISMA;

XII.- LAS ACTAS PARCIALES, SE ENTENDERÁ QUE FORMAN PARTE INTEGRANTE DEL ACTA FINAL DE LA VISITA, AUNQUE NO SE SEÑALE ASÍ EXPRESAMENTE.

CUANDO DE LA REVISIÓN DE LAS ACTAS DE VISITA Y DEMÁS DOCUMENTACIÓN VINCULADA A ESTAS, SE OBSERVE QUE EL PROCEDIMIENTO NO SE AJUSTÓ A LAS NORMAS APLICABLES, QUE PUDIERAN AFECTAR LA LEGALIDAD DE LA DETERMINACIÓN DEL CRÉDITO FISCAL, LA AUTORIDAD PODRÁ DE OFICIO, POR UNA SOLA VEZ, REPONER EL PROCEDIMIENTO A PARTIR DE LA VIOLACIÓN FORMAL COMETIDA.

LO SEÑALADO EN EL PÁRRAFO ANTERIOR, SERÁ SIN PERJUICIO DE LA RESPONSABILIDAD EN QUE PUEDA INCURRIR EL SERVIDOR PÚBLICO QUE MOTIVÓ LA VIOLACIÓN.

CONCLUIDA LA VISITA EN EL DOMICILIO FISCAL, PARA INICIAR OTRA A LA MISMA PERSONA, SE REQUERIRÁ NUEVA ORDEN. EN EL CASO DE QUE LAS FACULTADES DE COMPROBACIÓN SE REFIERAN A LAS MISMAS CONTRIBUCIONES, APROVECHAMIENTOS Y PERIODOS, SÓLO SE PODRÁ EFECTUAR LA NUEVA REVISIÓN CUANDO SE COMPRUEBEN HECHOS DIFERENTES A LOS YA REVISADOS. LA COMPROBACIÓN DE HECHOS DIFERENTES DEBERÁ ESTAR SUSTENTADA EN INFORMACIÓN, DATOS O DOCUMENTOS DE TERCEROS, EN LA REVISIÓN DE CONCEPTOS ESPECÍFICOS QUE NO SE HAYAN REVISADO CON ANTERIORIDAD, EN LOS DATOS APORTADOS POR LOS PARTICULARES EN LAS DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS QUE SE PRESENTEN O EN LA DOCUMENTACIÓN APORTADA POR LOS CONTRIBUYENTES EN LOS MEDIOS DE DEFENSA QUE PROMUEVAN Y QUE NO HUBIERA SIDO EXHIBIDA ANTE LAS AUTORIDADES FISCALES DURANTE EL EJERCICIO DE LAS FACULTADES DE COMPROBACIÓN PREVISTAS EN LAS DISPOSICIONES FISCALES; A MENOS QUE EN ESTE ÚLTIMO SUPUESTO, LA AUTORIDAD NO HAYA OBJETADO DE FALSO EL DOCUMENTO EN EL MEDIO DE DEFENSA CORRESPONDIENTE, PUDIENDO HABERLO HECHO O BIEN, CUANDO HABIÉNDOLO OBJETADO, EL INCIDENTE RESPECTIVO HAYA SIDO DECLARADO IMPROCEDENTE.

XIII.- AL CONCLUIRSE LA VISITA, SE LEVANTARÁ ACTA EN LA QUE SE HARÁN CONSTAR LOS RESULTADOS EN FORMA CIRCUNSTANCIADA ANTE LA PRESENCIA DEL VISITADO O SU REPRESENTANTE, EN EL CASO QUE ÉSTOS NO SE ENCONTRARAN EL VISITADOR, DEJARÁ CITATORIO PARA UNA HORA DETERMINADA DEL DÍA SIGUIENTE Y EN CASO DE NO PRESENTARSE EL VISITADO O SU REPRESENTANTE NUEVAMENTE, EL ACTA Y EN SU CASO LOS ANEXOS SE LEVANTARÁN ANTE QUIEN ESTUVIERE EN EL DOMICILIO VISITADO;

XIV.- EL VISITADO O LA PERSONA CON LA QUE SE ENTIENDA LA DILIGENCIA, LOS TESTIGOS Y LOS VISITADORES FIRMARÁN EL ACTA Y SI EL VISITADO O LOS TESTIGOS SE NIEGAN A FIRMAR, ASÍ LO HARÁN CONSTAR LOS VISITADORES SIN QUE ESTA CIRCUNSTANCIA AFECTE EL VALOR PROBATORIO DEL DOCUMENTO, UN EJEMPLAR DEL ACTA SE ENTREGARÁ, EN TODO CASO AL VISITADO O A LA PERSONA CON LA QUE SE ENTIENDA LA DILIGENCIA;

XV.- UNA VEZ FORMULADA LA LIQUIDACIÓN DE IMPUESTOS OMITIDOS, NO SE PODRÁN LEVANTAR ACTAS COMPLEMENTARÍAS, HASTA EN TANTO SE FORMULE, POR LAS AUTORIDADES FISCALES, UNA NUEVA ORDEN DE VISITA; Y

XVI.- CUANDO AL VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES DE LOS SUJETOS PASIVOS O RESPONSABLES SOLIDARIOS, SEA NECESARIO RECABAR DE LOS PROPIOS RESPONSABLES O DE TERCEROS, DATOS, INFORMES O DOCUMENTOS, RELACIONADOS CON LOS HECHOS QUE SE DEBAN COMPROBAR, UNA VEZ REALIZADA LA COMPULSA, LA AUTORIDAD FISCAL HARÁ SABER SUS RESULTADOS A DICHOS SUJETOS O RESPONSABLES SOLIDARIOS, CONSIGNÁNDOLOS EN FORMA CIRCUNSTANCIADA EN ACTAS PARCIALES, ENTRE LA ÚLTIMA ACTA PARCIAL QUE, AL EFECTO, SE LEVANTE, SE HARÁ MENCIÓN EXPRESA DE TAL CIRCUNSTANCIA Y ENTRE ESTA Y EL ACTA FINAL, DEBERÁN TRANSCURRIR CUANDO MENOS, QUINCE DÍAS DURANTE LOS CUALES EL CONTRIBUYENTE PODRÁ PRESENTAR LOS DOCUMENTOS, LIBROS O REGISTROS QUE DESVIRTÚEN LOS HECHOS U OMISIONES.

SE TENDRÁN POR CONSENTIDOS LOS HECHOS CONSIGNADOS EN LAS ACTAS A QUE SE REFIERE EL PÁRRAFO ANTERIOR, EN CASO DE QUE ANTES DEL CIERRE DEL ACTA FINAL, EL CONTRIBUYENTE NO PRESENTE LOS DOCUMENTOS, LIBROS O REGISTROS DE REFERENCIA O NO SEÑALE EL LUGAR EN QUE SE ENCUENTREN, SIEMPRE QUE ÉSTE SEA EL DOMICILIO FISCAL O EL LUGAR AUTORIZADO PARA LLEVAR SU CONTABILIDAD.

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